Эксперты на ПМЮФ обсудили будущее НДФЛ после реформы

Об основных налоговых изменениях в части НДФЛ после реформы Налогового кодекса рассказал Константин Асабин, глава налоговой практики УК «Альфа-Капитал». Выступая на Петербургском международном юридическом форуме, он перечислил эти изменения: введение общей прогрессивной шкалы налогообложения, дополнение системы социальных и стандартных вычетов, введение налогового «кешбэка» в 2026 году, сокращение количества инвестиционных льгот, НДФЛ за инвестиции не выше 15% (но не всегда), изменение системы «паушального» налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний.

Говоря о прогрессивной шкале налогообложения, Асабин признает, что логика в ней есть. Причем подход к исчислению налогов остается прежним: зарабатывая больше, человек будет платить налог не со всей суммы, а лишь с превышения границ дохода. Вводимый же «кешбэк», по сути, заменяет нулевую ставку НДФЛ, обращает внимание эксперт. Так, во многих западных странах первая ступень шкалы НДФЛ — это 0%. И эта ставка фактически выражается в налоговом «кешбэке», который по умолчанию получить будет нельзя, то есть он проактивный. Так, механизм позволит снизить фактическую ставку с 13 до 6%, а 7% уплаченного НДФЛ можно вернуть. Для этого заявителю после уплаты НДФЛ по ставке 13% нужно будет подать заявление в Соцфонд через МФЦ или портал «Госуслуги».

Затрагивая вопрос НДФЛ и инвестиций, Асабин напомнил, что реформа в этой части уже меняется. «Ограничения были очень бодрые», — напоминает эксперт, но, по его словам, обновленная версия проекта лучше первоначальной. Так, изначально в случае превышения общего порога доходов суммы в 50 млн руб. отменялись льготы, применяемые к продаже долей и акций, бывших в собственности налогоплательщика более пяти лет, а для хай-тека — один год. В новой версии льготы не действуют в отношении только льготируемых инвестиционных доходов, превышающих 50 млн руб. Еще изначально при превышении общего порога доходов отменялись вычеты, предусмотренные для долгосрочного (более трех лет) владения ценными бумагами. Сейчас инвествычеты сохраняются для всех доходов.

Упомянул Асабин и вопрос нового регулирования личных и паевых инвестфондов. Так, для личных фондов льготная ставка останется на уровне 15% и будет действовать при получении «пассивных доходов». Изначально льготную ставку предлагали увеличить с 15 до 22%, напомнил эксперт. Для ПИФ сохраняется отсутствие обязанности уплаты НДФЛ с операций внутри фонда. Доходы от реализации паев признаются операциями с ценными бумагами и подпадут под «двухступенчатую» ставку 13–15%. Ставка по выплатам промежуточного дохода — 13–22%, и такие выплаты все еще не признают дивидендами и доходами по ценным бумагам.

В завершение Асабин перечислил изменения, которые могут ожидать нас в будущем:

• Предоставление налоговым агентам — профессиональным участникам права учитывать расходы налогоплательщика, полученные дистанционно от другого налогового агента.
• Исчисление срока владения ценными бумагами высокотехнологичного сектора не в течение всего периода отнесения к данной категории, а на дату их реализации.
• Отнесение доходов по инвестиционным паям ПИФ к доходам по операциям с ценными бумагами.
• Распространение инвестиционного налогового вычета по досрочному владению на облигации федерального займа.
• Освобождение от налогов доходов от реализации инвестиционных ПИФ со сроком владения более пяти лет.
• Отмена ограничения в 50 млн руб. при реализации ценных бумаг, которые долгосрочно находились в собственности.

«Будем анализировать, рефлексировать, — подытожил Асабин. — Сохраняется вера в то, что параметры налоговой системы будут справедливыми не только для законодателя, но и для профильных специалистов». Еще эксперт отметил, что новые налоговые условия не должны стимулировать резидентов переезжать и менять резидентство, а должны привлекать их и становиться ближе к налогоплательщикам и понятнее для них.